工程造價(jià)-行業(yè)新聞
當(dāng)前位置:首頁(yè) ?>?新聞中心?>?工程造價(jià)-行業(yè)新聞建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)
【主題詞】 工程 跟蹤審計(jì)
1.實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性
1.1實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督制度。目前的工程建設(shè)都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,事前和事中基本沒(méi)有基本沒(méi)有審計(jì)介入。無(wú)法看到施工過(guò)程,更難再現(xiàn)隱蔽工程,缺少有利的審計(jì)證據(jù)。同時(shí)建設(shè)工程項(xiàng)周期包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算和運(yùn)營(yíng)管理這些階段。而且各個(gè)階段是緊密相扣的,而傳統(tǒng)審計(jì)模式只是涵蓋了部分階段,從整個(gè)周期來(lái)看,這種審計(jì)帶有很大的片面性和局限性,對(duì)于這種“木已成舟”的方式,不能全面反映出對(duì)其它階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督,審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多已難以改變和挽回。而實(shí)行跟蹤審計(jì),就可以從投資決策開(kāi)始就參與到對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督之中,隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見(jiàn),及時(shí)揭露工程建設(shè)過(guò)程中的不規(guī)行為,及時(shí)制止,進(jìn)一步完善監(jiān)督制度。
1.2實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。采取跟蹤審計(jì),將審計(jì)監(jiān)督貫穿于前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過(guò)程,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場(chǎng)管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見(jiàn)或苗頭性問(wèn)題,督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理,強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),有效遏止對(duì)建設(shè)工程實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象,促進(jìn)建設(shè)單位健全制度,規(guī)范運(yùn)作,科學(xué)管理。
1.3實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于提高建設(shè)投資績(jī)效。在我國(guó),建設(shè)工程項(xiàng)目損失浪費(fèi)、擠占挪用、權(quán)錢交易等現(xiàn)象屢禁不止,嚴(yán)重降低了建設(shè)投資績(jī)效。如果實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì),就可以給建設(shè)項(xiàng)目的所有參加方套上法律法規(guī)的“緊箍咒”,強(qiáng)化他們?cè)谄渎男懈髯月毮苓^(guò)程中的責(zé)任意識(shí),及時(shí)梳理建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中各方之間的利益關(guān)系,明確各方在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中處理有關(guān)問(wèn)題的依據(jù)和規(guī)范,從而最大程度的引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為,防微杜漸,整體上提高建設(shè)投資績(jī)效。
2.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
2.1項(xiàng)目前期主要關(guān)注項(xiàng)目決策情況及基本資料是否合規(guī)。具體而言,主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公平,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理等。
2.2項(xiàng)目施工階段主要關(guān)注對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),建設(shè)資金的計(jì)量支付、設(shè)備和材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更等。審查勘察、設(shè)計(jì)工作質(zhì)量是否會(huì)引起設(shè)計(jì)變更、返工、隨意施工等問(wèn)題。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制,尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查,防止從中加價(jià)。
2.3項(xiàng)目竣工階段主要關(guān)注項(xiàng)目竣工結(jié)算。審查建設(shè)成本是否真實(shí),工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確, 工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一,實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí),防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。
3.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法
3.1應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí),即將其納入審計(jì)視野,關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
3.2深入施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題,熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法,并且作好相關(guān)記錄。
3.2.1在項(xiàng)目施工中,某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施,對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響,事后又無(wú)法審計(jì)取證的,應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。
3.2.2對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況,并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下,對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開(kāi)的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。
3.2.3設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間,即在某項(xiàng)工序完成,各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行,下道工序開(kāi)始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì),同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。特別是隱蔽工程施工中,偷工減料是施工單位牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證,只好放行。在隱蔽工程的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn),就可以把此類漏洞堵死。
3.3跟蹤審計(jì)要積極推廣和運(yùn)用抽樣審計(jì)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)等現(xiàn)代審計(jì)方法。要大力推進(jìn)審計(jì)信息化,充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)開(kāi)展工程審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì),以及利用現(xiàn)有的投資審計(jì)軟件、模塊,加快建設(shè)項(xiàng)目基本資料庫(kù)、審計(jì)法規(guī)庫(kù)、工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)案例庫(kù)建設(shè)步伐,以提高工作效率,提升審計(jì)質(zhì)量。